地方税务架构的国际比较与启示

相似。

按照联邦里面央政府与非联邦里面央政府层区分，英美两国管理岗位私人机构的设详见表1。

表1 英美两国审计私人机构

平面图表来源：Who Regulates Whom？ An Overview of the U.S． Financial Regulatory Framework.August 17， 2017-March 10， 2020．英美两国的里面央金融业管理岗位政府机构下沉半径较厚

联邦里面央政府管理岗位私人机构各个方面，美联储种系统、股票的小组（SEC）、联邦里面央政府外币保险公司（FDIC）在不同区域内分别建立了8~12家分支私人机构，但只有FDIC再进一步下沉建立了一级办事处。而资政部长、货币监理署（OCC）、商家证券的产品的小组（CFTC）等都仅仅在联邦里面央政府各个方面才能行动。英美两国联邦里面央政府各个方面对以前审计的指导岗位互相配合主要通过权利的种系统的互相配合和的小组的计票新功能来构建。其里面，联邦里面央政府各个方面的从业人员协会可以对的特拉华立法和管理岗位的种系统为统一提供指导岗位，提供“模板权利”，从而不前提的特拉华权利的差异过大遭受管理岗位精准度降低以及金融业私人机构合规成本增加；计票新功能凸显在联邦里面央政府各个方面是筹组了金融业不稳定的都由的小组（FSOC），一共15名主任，还包括来自于联邦里面央政府各审计私人机构的10名有着计票权的主任和一些特拉华的管理岗位私人机构的5名不有着计票权的主任。

以前审计有着分业管理岗位特点，核心区域内管理岗位影响力大

英美两国以前审计在职责和私人机构等方面大多有较大的某种程度，甚至在以前各个方面也凸显出分业管理岗位的特点，的特拉华分别建立了针对金融机构、证券、保险等从业人员的金融业管理岗位政府机构，按照相其所的立法权制定管理岗位的种系统，对行政机关划内的金融机构、保险等金融业私人机构透过都由管理岗位，还包括批准后持有人、暴力行为管理岗位和消费者保护等。

英美两国核心区域内的审计总局比起其他区域内有着更大的审计权力。比如，2011年旧金山金融机构总局和保险总局重组合成旧金山金融业服务总局，职责扩大到以控管金融业不稳定的为要能的谨慎管理岗位和暴力行为管理岗位，实际上具备了类似不能不里面央审计政府机构的分业私人机构管理岗位职责，但从管理岗位对象上，散布面又比条线化的审计私人机构更广。同时，旧金山金融业服务总局在虚拟世界货币、新能源金融业、平面图表管理岗位等前沿应用，经常最先出台管理岗位制度，并被其他区域内的管理岗位私人机构仿照。在滥用职权实践里面，旧金山金融业服务总局对金融业私人机构值得注意是境外金融业私人机构的符合要求批核也有时候成其他特拉华符合要求许可证的先以先决条件。

以前审计凸显了较强的政治本体

近年来，英美两国对世界各国筹划的金融业强制执行频繁牵涉到，既似乎表现为经济强制执行的一种高级形式，也似乎脱离经济强制执行成一项脱离的举措工具，从审计亦然，是一种被政治性的审计安全部都是措施。一般而言，英美两国联邦里面央政府等级的资政部长、里面央情报总局、国土安全部都是部、行政机关政府机构、国家政府安全部都是管理工作的小组等是筹划金融业强制执行的整体政府机构。但英美两国的以前里面央政府也可筹划金融业强制执行。20世纪80年代后，特拉华里面央政府、特拉华法院通过或颁布的金融业强制执行议案很小上升。英美两国政界对于特拉华里面央政府是否是权利透过实质上金融业强制执行曾经牵涉到过争论不休，一些反对观点看来其侵犯了联邦里面央政府里面央政府的外交特权。1995年，英美两国最高法院拥护了以前里面央政府透过实质上金融业强制执行的议案，转变成了以前里面央政府金融业强制执行合法化的法律条文。具体情况的，英美两国以前里面央政府的金融业强制执行职责由以前审计政府机构制订。

因此，从以前审计亦然，英美两国以前审计的政治本体主要凸显在两个方面。

一是以前审计积极参与关的“国家政府安全部都是”管理工作评议。例如，在安和收购英美两国信保入股的案例里面，英美两国经济的发展的小组（CFIUS）看来该事件似乎关的“国家政府安全部都是”，对安和收购透过重大突破的安全部都是性评议，重点强调审计政府机构要对保险符合要求批核。按照英美两国的审计制度化，联邦里面央政府各个方面不存在全部都是国性各个方面的管理岗位整体，所以仅仅由英美两国信保入股的业务范围内属国管理岗位私人机构透过评议，主要还包括保险公司总部和大型企业范围内的的特拉华管理岗位政府机构批准后。因此，旧金山金融业服务总局作为沿海地区各个方面的核心管理岗位政府机构更进一步发挥了关键功用，对安和的股权结构与实际支配人透过了严格评议。最终，安和不曾能通过评议。

二是普遍积极参与和全部都是面实施大额金融业罚。从罚手续费看，不仅仅英美两国联邦里面央政府各个方面的管理岗位政府机构加大了罚幅度，特拉华各个方面的管理岗位政府机构也更进一步发挥了更大功用。以旧金山金融业服务总局的罚手续费为例，其代表人了英美两国以前审计私人机构在涉外私人机构罚上的功用越发很小。2015年，旧金山金融业服务总局和美联储对德意志金融机构回程了2.58亿美元罚单。2016年罚显著加速，旧金山金融业服务总局罚了里面国农业金融机构旧金山办事处，事实主要是违反该特拉华反洗黑钱法及掩盖确实金融业交易，以2.15亿美元罚金结案。2017年，英美两国和荷兰的管理岗位政府机构对德意志金融机构积极参与关的俄罗斯洗黑钱为由透过罚，旧金山金融业服务总局更进一步发挥了主要功用，回程了4.25亿美元罚单，其余2亿美元由荷兰的管理岗位私人机构透过罚。

欧洲沿海地区联盟方式也

——以垂直管理岗位制度化加大对以前的管理岗位指导岗位

作为27个国家政府的联合体，欧洲沿海地区联盟签署国在很小程度上向欧洲沿海地区联盟让渡了审计权力，其审计新功能相当特殊。以欧洲沿海地区联盟全部都是总局先为角自上而下看，可将2010年筹组的欧洲沿海地区审计制度化（ESFS）先为作里面央审计政府机构，将各签署国看成都由一定行政机关划的以前里面央政府，每个签署国的审计行政机关私人机构则可先为作以前审计政府机构。在这种新功能下，虽然各国（划）内的以前审计私人机构脱离设，但ESFS对以前审计有着较强的业务范围内指导岗位并能。

审计职责在欧洲沿海地区联盟各个方面集里面。欧洲沿海地区的审计新功能呈现集里面为统一的特点，货币举措、巨观谨慎管理岗位和密切相关谨慎管理岗位的职责都集里面于欧洲沿海地区里面央金融机构，其他管理岗位私人机构通过暴力行为管理岗位、新功能管理岗位、私人机构管理岗位等方式也，构建对辖内金融业社交活动的管理岗位和稳定性支配。ESFS主要由欧洲沿海地区种系统性稳定性的小组（ESRB）、三个从业人员管理岗位私人机构（还包括欧洲沿海地区证券和的产品管理岗位总局〔ESMA〕、欧洲沿海地区金融机构管理岗位总局〔EBA〕、欧洲沿海地区保险和业余球队养老金管理岗位总局〔EIOPA〕）和各签署国家政府管理岗位私人机构组合成。

欧洲沿海地区联盟各个方面的审计前提介入行政机关划内的具体情况管理岗位业务范围内。对于欧洲沿海地区里面央金融机构，谨慎管理岗位职责由内设的ESRB都由，从控管金融业不稳定的的角度出发，能将稳定性防控和稳定性回避的权力前提落实到种系统重要性金融业私人机构上，转变成私人机构管理岗位并能。同时，ESRB的司法权范围内都有，涵盖金融机构、保险公司、资产管理岗位公司、影子金融机构、金融业的产品能源供应以及其他金融业私人机构和的产品，可将对稳定性的辨别转变成密切相关谨慎的管理岗位回避意见，先为情况将一些稳定性交由密切相关谨慎管理岗位私人机构——EBA、ESMA、EIOPA以及各签署国、各国管理岗位私人机构等制订。这就转变成了欧洲沿海地区里面央金融机构对条线化的密切相关谨慎管理岗位私人机构的岗位互相配合指导岗位关联。以银从业人员为例，ESFS通过银从业人员常规管理岗位新功能（SSM）和欧洲沿海地区银从业人员常规回避新功能（SRM）构建了对欧洲沿海地区银从业人员的为统一管理岗位。在其他应用，欧洲沿海地区联盟各国的审计私人机构可实行新模式的管理岗位安全部都是措施。此外，ESRB还能筹组专门的核查的小组（类似欧洲各国的督查督办新功能），实质上转变成了对包含各签署国外部审计私人机构在内的密切相关管理岗位私人机构的业务范围内指导岗位关联。

的小组的计票新功能构建管理岗位互相配合。欧洲沿海地区管理岗位新功能与各行政机关划的互相配合体验关联，主要通过的小组的计票新功能构建。ESRB由普遍的审计政府机构的主要都由人构成，其里面：货币举措中国工商金融机构自然现象成任主席，以凸显货币举措为统一指导岗位的地位；秘书处不曾之外配置，而是设在了货币举措（这一点与不能不有些类似）。的小组里面的计票权构建上下保持联系的新功能，管理岗位私人机构的代表人和部分签署国的代表人有计票权适于构建外部决策的互相配合为统一。

欧洲沿海地区联盟内的以前审计——以荷兰为例。从欧洲沿海地区联盟审计层看，荷兰审计私人机构一致都由西部金融业业务范围内的管理岗位（除去欧洲沿海地区联盟都由的部分），但是仍然接受欧洲沿海地区联盟各个方面管理岗位新功能的强力指导岗位，在管理岗位国际标准上要与欧洲沿海地区审计制度化相一致。从这个亦然，荷兰的审计就类似基于行政机关划的以前审计。

从荷兰外部审计关联看，荷兰世界金融机构和联邦里面央政府审计总局对荷兰金融业制度化和金融业的产品透过管理岗位，并对欧洲沿海地区联盟审计制度化不前提相接管理岗位的应用实行相适应的管理岗位安全部都是措施。荷兰的审计统计信息种系统具体情况来说荷兰世界金融机构，荷兰世界金融机构相接到了荷兰西部的的特拉华，而联邦里面央政府审计总局只在波恩和莱比锡两市南办公处。荷兰世界金融机构收集的金融业信息与联邦里面央政府审计总局包涵，为其管理岗位提供了基础性，实际上是荷兰的密切相关谨慎管理岗位与巨观谨慎管理岗位有别于了一套审计信息能源供应，只是在具体情况的平面图表处理、稳定性归纳上不尽相同。

启示与建议

以前审计新功能设要符合法制。以前审计政府机构是各国因法制和管理岗位需要构建的各具特色的管理岗位体制的具体情况密切相关。不能不的审计制度化基于不能不的行政机关管理岗位制度化，实行了垂直相接的形式，里面央管理岗位政府机构派出私人机构不同程度地相接到了省、市南、市南县，以前里面央政府的行政机关制度化内也建立了专司审计的职责私人机构。虽然这种私人机构设方式也在近年来不类似于，也就是说是以前行政机关基础性很多国家政府就等同于，但近年来依据行政机关划对以前金融业社交活动透过管理岗位又是前提的，以前审计作为以前里面央政府内设政府机构或多或少是存在的，只是表现形式不尽相同。在控管金融业不稳定的的组件下，以前审计政府机构要服务于构建金融业稳定性全部都是散布的总体要能，落脚于以前金融业稳定性的防控罪责出发点，转变成对里面央审计前提的补充更进一步利用，不前提让以前的金融业社交活动出现管理岗位电介质。

以前审计社会大众宜渐进。从近年来看，审计事权主要是里面央（联邦里面央政府）各个方面的，以前审计政府机构的功用是补充性的、新模式的，管理岗位社交活动主要围绕非整体金融业私人机构开展。从以前审计罪责分布看，英美两国的以前审计有别于了类似分业管理岗位的方式也，顾及除美联储等里面央（联邦里面央政府）各个方面已一致分成管理岗位对象的管理岗位罪责；欧洲沿海地区联盟以前（签署国）审计主要接受欧洲沿海地区联盟各个方面的为统一指导岗位，对非主要管理岗位对象有着较大的新模式管理岗位司法权。因此，不能不也可有别于类似的法则，再进一步一致以前审计的管理岗位对象，并结合实际情况，对里面央与以前管理岗位对象和管理岗位的种系统透过动态调整，把有着种系统性影响的金融业社交活动及时归入里面央审计概，制定为统一的管理岗位的种系统，不前提产生以前审计并能太少与罪责过重的诱因。

以前审计的政治性可渐进拓展。目前，不能不以前审计政府机构的批核符合要求司法权较少。但是，在金融业开放进程里面，以前里面央政府更要该协会同外国里面央政府和金融业私人机构打交道。在审计里面，以前审计的行政机关等级比较较差，对具体情况业务范围内的管理岗位辨别仅仅代表人一定全境，不会影响外界对里面央审计甚至里面央里面央政府外交举措的不应联想起、理解和辨别，容易把事情放在“就事论事”的各个方面，幅度和人声上的围攻和斜角空时有内都很小。此外，英美两国急剧相接金融业应用的“域外法权”，通过金融业强制执行来干涉他国金融业管理工作，而全部都是面实施整体经常是等级较差的非联邦里面央政府政府机构的管理岗位私人机构，被强制执行的私人机构经常也出发点到区域内和同样。从行政机关对等的角度来说，不能不由以前审计政府机构出面体验和反制，也其所成相当可行的拟议之一。

书评公开发表于《金融机构家》杂志2022年第9期‘全部都是球死角’栏目

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